Al meerdere keren hebben we het btw-tarief dat over de verkoop van paarden wordt gerekend behandeld, maar uiteraard zijn er meer diensten en producten waar btw op geheven wordt.
Laag btw-tarief
Niet alle diensten en producten vallen onder hetzelfde btw-tarief. Zo wordt het verlaagde tarief van 9% gerekend over de (zuivere) opfok van paarden voor derden. Deze opfokfase eindigt op het moment dat er een startpas wordt aangevraagd of een paard ouder dan vijf wordt. De africhting van jonge paarden valt ook onder dit tarief indien deze fase maximaal zes maanden duurt. Deze africhtingsfase eindigt wederom wanneer er een startkaart wordt aangevraagd of het paard ouder dan vijf jaar wordt. Ook op het geven van de gelegenheid tot sportbeoefening zoals het mogen gebruiken van een rij-accommodatie (geen alleenrecht) en overige faciliteiten, het geven van instructie vanuit een eigen of gehuurde locatie en het maken van buitenritten met begeleiding vanuit een sportaccommodatie mag 9% btw worden geheven. Net als de levering van sperma of een embryo’s trouwens.
Hoog btw-tarief
Over het trainen, voeren en stallen (geen vaste box) van paarden en/of het toezicht houden wordt wel het hoge tarief van 21% gerekend. Ook de stalling van paarden in groepsverband die niet meer in de opfokfase zitten zoals fokmerries of pensioenpaarden valt onder dit tarief. Net als het leasen van een paard en deelname voor wedstrijden en/of evenementen. Tot slot valt de vergoeding voor bemiddeling in dit tarief.
Vrijgesteld van btw
Echter kan het bij sommige diensten en producten ook zijn dat je vrijgesteld wordt van het betalen van btw. Zo is dit van toepassing bij het verhuren van een vaste stal voor pensionstalling en de verhuur (alleenrecht) van rij-accommodatie en overige faciliteiten. Ook gewonnen prijzengeld is vrijgesteld van btw.
Diensten aan onderneming
Deze bovengenoemde tarieven voor diensten zijn van toepassing bij de levering aan particulieren ongeacht waar deze woonachtig zijn. Worden de diensten geleverd aan een onderneming dan is de standplaats hiervan een bijkomende factor. Wanneer de ondernemers binnen de EU zijn gevestigd wordt de btw verlegd (0%) naar de afnemer. Bij dienstverlening aan ondernemers buiten de EU is de Nederlandse btw niet aan de orde.
Factuur met verschillende tarieven
Op een factuur kunnen dus verschillende btw-tarieven voorkomen als er verschillende diensten of producten worden afgenomen zoals bijvoorbeeld bij een pensionstalling of trainingsstal het geval is. Bij een trainingsstal wordt de verdeling gemaakt op basis van de tarieven voor stalling en training, maar bij een pensionstal zijn de richtlijnen van de belastingdienst als volgt:
Ruitersportcentra met pensionstalling en buiten- en binnenrijbaan:
– 1/3 verhuur box: vrijgesteld van btw
– 1/3 gelegenheid bieden tot sportbeoefening: 9% btw
– 1/3 overige prestaties: 21% btw
Ruitersportcentra met pensionstalling en alleen een buitenrijbaan:
– 35% verhuur box: vrijgesteld van btw
– 12,5% gelegenheid bieden tot sportbeoefening: 9% btw
– 52,5% overige prestaties: 21% btw
Ruitersportcentra met pensionstalling en geen rijbaan:
– 35% verhuur box: vrijgesteld van btw
– 65% overige prestaties: 21% btw
Hoefsmid
Zowel de dierenarts als de hoefsmid, zadelpasser, fysiotherapeut en tandarts vallen allemaal onder het hoge tarief. Hun diensten zijn ingeschaald onder de gewone tarieven, waarbij geen uitzonderingen voor het lage tarief zijn gemaakt. Ongeacht de leeftijd of opleidingsfase van het paard.
